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Par principe, si les navires de plaisance à usage personnel qui remplissent toutes les conditions requises sont soumis à la taxe annuelle sur les engins maritimes à usage personnel, certains peuvent toutefois y échapper, comme ceux qui présentent un « intérêt patrimonial » …

Bateaux d'intérêt patrimonial : la liste pour 2025 est connue !

Les propriétaires d'un navire de plaisance à usage personnel répondant à certaines caractéristiques doivent s'acquitter, toutes conditions remplies, de la taxe annuelle sur les engins maritimes à usage personnel (anciennement « droit annuel de francisation et de navigation (DAFN) » et « droit de passeport (DP) »).

Notez que certains navires, par leurs caractéristiques intrinsèques, sont exonérés de taxation. Sont concernés :

• les navires classés comme monument historique ;
• les navires qui, sans être classés monument historique, présentent un intérêt du point de vue de la mémoire attachée aux personnes, à la conception, à la technique ou aux évènements, et qui sont titulaires du label « bateau d'intérêt patrimonial ».

La liste des navires titulaires de ce label au titre de l'année 2025 est maintenant connue et disponible ici.

Taxe sur les engins maritimes : des exonérations pour certains navires - © Copyright WebLex

Parce que les projets de décarbonation ou de transition écologique ne sont pas suffisamment couverts par les financements classiques, l'État a mis en place les « obligations transitions » (OT). Ces outils de financement doivent permettre dès 2025 de financer les PME et les ETI dans leurs projets de transition écologique. Faisons le point.

OT : un nouveau financement pour améliorer sa performance énergétique

Les obligations transition (OT) constituent un nouveau financement aux PME et aux ETI immatriculées en France.

Distribuées à partir du début 2025 jusqu'au 31 décembre 2029, elles ont vocation à accélérer la transition écologique de l'économie en finançant :

• des projets de décarbonation qui participent directement à l'amélioration de la performance environnementale des entreprises ou de l'économie en réduisant leurs émissions de gaz à effet de serre ;
• les activités qui contribuent à la transition écologique.

Concrètement, les OT prendront la forme d'un financement à long terme garanti par l'État avec une durée fixée à 8 ans et un différé d'amortissement de 4 ans, c'est-à-dire une période où les entreprises n'auront à rembourser que les frais et les intérêts, et non le capital.

Les OT seront placées dans 2 fonds gérés par des sociétés de gestion partenaires :

• le 1er fonds, dit d'alignement d'intérêt, c'est-à-dire que la société de gestion a elle-même des fonds investis et a donc le « même intérêt » que les investisseurs, abritera 20 % des encours qui ne seront pas garantis par l'État ;
• le 2d abritera 80 % des encours et sera garanti par l'État, à hauteur de 100 % sur les éventuelles premières pertes dans la limite de 5 Md € et jusqu'à un maximum de 30 % de l'encours du fonds.

Seront exclus de ce dispositif :

• les entreprises avec un chiffre d'affaires annuel inférieur à 2 M € ;
• les SCI ;
• les organismes de placement collectif immobilier ;
• les établissements de crédit ;
• les sociétés de financement ;
• les entreprises en difficulté ;
• les entreprises exerçant dans le secteur de la pêche et de l'agriculture, les entreprises dont les activités ne sont pas compatibles avec les caractéristiques ESG (environnementales, sociales et de gouvernance) des OT.

Les OT serviront à financer 3 axes, appelés « entrées », à savoir :

• les projets d'amélioration de la performance environnementale des ETI et des PME (entrée équipements) ;
• les PME dont l'activité principale contribue à la transition de l'économie (entrée « entreprise solution ») ;
• les PME ayant engagé une démarche de décarbonation (entrée « entreprise en transition »).

Pour avoir des précisions plus techniques sur les projets financés, rendez-vous sur les listes des investissements éligibles ici et ici.

Pour obtenir ce financement, un dossier doit être déposé auprès d'une société de gestion habilitée à le distribuer. Il devra comprendre :

• un plan d'investissement avec le montant et la description du projet d'investissement ;
• une déclaration de l'ensemble des aides publiques perçues par l'entreprise ;
• les documents justificatifs qui diffèreront selon l'entrée sollicitée (équipement, solution ou transition).

Notez que l'entreprise engage sa responsabilité sur la véracité des informations communiquées et qu'en cas de mensonge, d'erreur ou de non-respect des conditions, l'État peut retirer sa garantie et la société de gestion pourra exiger un remboursement anticipé.

Les obligations transitions : des PGE pour la transition écologique des entreprises - © Copyright WebLex

Le versement mobilité est une contribution que toutes les entreprises sont susceptibles de payer, dès lors qu'elles emploient au moins 11 salariés et qu'elles exercent leur activité dans une zone où il est instauré. De nouveaux taux, applicables dès le 1er janvier 2025, viennent d'être dévoilés…

Versement mobilité : de nouveaux taux à compter du 1er janvier 2025

Pour rappel, les employeurs privés (ou publics) sont redevables du versement mobilité dès qu'ils emploient 11 salariés dans une zone où ce versement est instauré.

Si on connaissait les taux et périmètres applicables depuis le 1er juillet 2024, date de la dernière revalorisation de ces taux, ils viennent d'être modifiés notamment :

• communauté d'agglomération de La Rochelle ;
• communauté d'agglomération Grand Annecy;
• communauté d'agglomération Cœur De Flandre Agglo ;
• communauté d'agglomération Chartres Métropole;
• etc.

L'ensemble des nouveaux taux et périmètres applicables peuvent être consultés ici.

Versement mobilité : de nouveaux taux au 1er janvier 2025 ! - © Copyright WebLex

En collaboration avec l'Autorité européenne du Travail, le ministère du Travail, de la Santé et des Solidarités avait lancé une campagne multilingue d'information des travailleurs détachés et de leur employeur dans le secteur du BTP. Une campagne qui vient de faire l'objet d'une mise à jour….

Détachement dans le BTP : une mise à jour de la campagne d'information

Pour mémoire, une campagne d'information visant à informer et sensibiliser les acteurs du BTP aux formalités et obligations liées au détachement a été lancée en août 2024.

Elle visait à faciliter l'accès aux droits des travailleurs et les démarches des employeurs officiant dans le domaine du BTP et ayant recours à des salariés mis à disposition en :

• informant employeurs comme salariés des droits et devoirs inhérents au détachement de travailleurs en France ;
• sensibilisant l'accès aux droits des travailleurs et les démarches des employeurs ;
• rappelant l'ensemble des règles obligatoires sur les chantiers en matière de santé et de sécurité sur les chantiers de construction en France.

Récemment, la base documentaire, composée de 21 fiches, a été mise à jour afin de répondre aux questions les plus couramment posées.

Des informations essentielles dans le cadre du détachement en France aux obligations avant et pendant la réalisation des prestations de service, ces fiches opérationnelles pourront éclairer les salariés et employeurs sur les formalités et déclarations à accomplir.

Enfin, notez qu'à l'instar de sa première version, cette campagne d'information met également à disposition des ressources en anglais afin de s'adresser à tous les acteurs concernés par le détachement dans ce domaine.

Détachement dans le BTP : une mise à jour de la campagne d'information - © Copyright WebLex

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En matière de TVA, les véhicules conçus pour le transport des personnes et les véhicules à usage mixte sont exclus du droit à déduction. Mais que faut-il entendre par véhicule « mixte » ? Réponse de l'administration fiscale…

Véhicule mixte : tout dépend de l'usage pour lequel il a été conçu

Pour rappel, les véhicules conçus pour le transport des personnes qui constituent une immobilisation ou, dans le cas contraire, qui ne sont pas destinés à être revendus à l'état neuf, sont exclus du droit à déduction en matière de TVA.

En clair, pour les véhicules concernés, la TVA qui est facturée à l'achat (ou à la location de plus de 3 mois) ne sera pas déductible pour l'entreprise (il en sera de même pour les frais d'entretien et de réparation).

Cette même règle s'applique pour les véhicules à usage mixte, c'est-à-dire servant pour le transport des personnes et des marchandises.

Des précisions viennent d'être apportées sur la notion de véhicules mixtes.

Pour apprécier le caractère mixte du véhicule, le critère déterminant réside dans l'usage pour lequel le véhicule a été conçu et non dans son usage effectif. Ce critère est apprécié à la date de l'achat du véhicule ou de sa prise en location.

Dans ce cadre, toute transformation des caractéristiques techniques du véhicule est sans incidence sur l'exclusion du droit à déduction dès lors qu'elle est réalisée après l'achat (ou la mise en location).

Notez que l'exclusion au droit à déduction de la TVA vise les véhicules conçus pour le transport des personnes. Entendez par là les véhicules immatriculés dans la catégorie « voitures particulières – VP », mais également les véhicules de catégorie M, sauf ceux faisant l'objet d'une adaptation réversible DERIV VP.

Par ailleurs, les véhicules de catégorie N ne sont exclus du droit à déduction que lorsqu'ils comportent au moins trois rangées de places assises (hors strapontins) ou des équipements identiques à ceux d'une autocaravane. Par dérogation, le seuil d'exclusion du droit à déduction reste fixé à deux rangées de places assises (hors strapontins) pour les « camions pick-up » de la catégorie N1.

TVA : des précisions concernant les véhicules mixtes - © Copyright WebLex

Un nouveau service « Indicateurs Entreprises » vient d'être instauré. Élaborés à partir des données transmises par les entreprises via la déclaration sociale nominative, ces indicateurs entendent permettre aux entreprises de se situer par rapport aux entreprises comparables, quant aux politiques RH mises en place, pour en faciliter le suivi. Explications.

Un nouvel outil élaboré à partir de la DSN pour faciliter la gestion RH

De nouveaux indicateurs viennent d'être mis à la disposition des entreprises (ou des tiers-déclarants), leur permettant de comparer la mise en place et le suivi des différentes politiques RH.

Pour en disposer, l'entreprise doit être référencée comme une entreprise pour laquelle il existe une déclaration sociale nominative (DSN), c'est-à-dire, embauchant des salariés.

Les Indicateurs Entreprises seront élaborés et personnalisés à partir des données transmises via la DSN, tous les mois. Concrètement, ces indicateurs dépendront de 3 critères, à savoir :

• la taille de l'entreprise ;
• le secteur d'activité (via le code NAF) ;
• le département (pour la consultation des indicateurs au niveau de l'établissement, le cas échéant).

Se faisant, ces indicateurs entendent faciliter la comparaison des entreprises avec d'autres entreprises comparables compte tenu de ces critères, afin d'évaluer les politiques RH mises en place, et d'en faciliter le suivi.

À titre d'exemple, ces indicateurs devraient ainsi permettre de suivre les politiques RH concernant les politiques :

• de rémunération ;
• de recrutement ;
• de suivi de la QVCT (qualité de vie et conditions de travail des salariés).

Notez que ces indicateurs sont mis à jour mensuellement en fonction des données transmises via la DSN et couvrent une période de 12 mois glissants. Ainsi, pour début novembre 2024, les indicateurs disponibles couvriront la période de 12 mois comprise entre octobre 2023 et septembre 2024.

Enfin, 2 guides sont disponibles et consultables pour faciliter la compréhension de ces indicateurs : l'un visant à expliciter les niveaux de comparaison mis en œuvre et l'autre visant à préciser les modalités de calcul des indicateurs s'agissant des thématiques RH abordées.

Les Indicateurs Entreprises : nouvelle aide à la gestion RH ! - © Copyright WebLex

Récemment, la réglementation européenne avait obligé les États membres à s'assurer du caractère adéquat des salaires minimums légaux mis en place. C'est désormais chose faite en France. Explications.

La vérification du montant adéquat du SMIC : une exigence européenne…

Conformément à la réglementation européenne, les États membres dans lesquels il existe des salaires minimaux légaux doivent désormais assurer le caractère adéquat de leur montant, propre à assurer un niveau de vie décent et diminuer la pauvreté au travail.

Pour ce faire, les États membres étaient donc invités à mettre en place, au plus tard le 15 novembre 2024, des procédures visant à garantir le caractère adéquat des salaires minimaux applicables, en lien avec les partenaires sociaux.

Ces montants devaient être fixés en prenant en compte :

• le pouvoir d'achat des salariés rémunérés selon les minima légaux, compte tenu du coût de la vie ;
• le niveau général et la répartition des salaires ;
• le taux de croissance des salaires ;
• les niveaux et l'évolution de la productivité nationale à long terme.

…désormais mise en place en France !

Fort de ces nouvelles règles, et dès le 27 novembre 2024, le salaire minimum interprofessionnel de croissance (SMIC) devra désormais faire l'objet d'une évaluation, tous les 4 ans, par le ministre chargé du Travail et de l'Emploi.

Cette évaluation sera ensuite transmise à la Commission nationale de la négociation collective, de l'emploi et de la formation professionnelle.

Pour conduire cette évaluation, le ministre devra désormais utiliser des valeurs de référence indicatives, de nature à assurer le caractère adéquat du SMIC, désormais fixées à :

• 60 % du salaire mensuel net médian en équivalent temps plein des salariés ;
• 50 % du salaire mensuel net moyen en équivalent temps plein des salariés.

Notez enfin que cette évaluation pourra également être prise en compte en cas de revalorisation anticipée du SMIC, en cours d'année.

Montant du SMIC : de nouvelles valeurs de référence ! - © Copyright WebLex

• Oui
• Non

Comme tous les loyers dus par un locataire, ceux se rapportant à des locations relevant de la loi de 1948 peuvent être revalorisés chaque année. Les éléments permettant cette revalorisation sont à présent disponibles. Revue de détails.

Logements 1948 : nouvelle augmentation, nouveaux plafonds

En 1948, une loi est venue réglementer les baux d'habitation et, bien que d'application exceptionnelle aujourd'hui, certaines locations y sont toujours soumises.

Elle concerne les logements réunissant les conditions suivantes :

• ils ont été construits avant le 1er septembre 1948 ;
• ils ont été construits dans certaines communes de plus de 10 000 habitants ou à proximité ;
• le locataire était en place avant le 23 décembre 1986.

Pour ce type de location, le bail, qui peut être écrit ou verbal, n'a pas de durée minimale. Il peut également être conclu entre les parties pour une durée indéterminée, ce qui explique que certains logements sont encore régis par ces règles.

Les logements sont classés par catégories en fonction de leurs équipements et de leur confort. Ces catégories sont importantes car elles permettent de déterminer le montant maximum de loyer que le propriétaire peut demander.

Comme dans les baux d'habitation « classiques », les loyers peuvent être révisés tous les ans. Dans le cas des locations relevant de la loi 1948, la révision intervient le 1er juillet de chaque année. Le taux d'augmentation applicable, à présent disponible, est de 3,50 % à partir du 1er juillet 2024.

Attention, cette augmentation ne peut pas conduire à dépasser un plafond établi en fonction de la situation géographique du logement et de sa catégorie. Ces plafonds sont disponibles ici.

Logements soumis à loi de 1948 : quelle revalorisation des loyers ? - © Copyright WebLex

Les gestionnaires d'espaces de stationnements de plus de 1 500 m² doivent mettre en place des systèmes d'ombrières intégrant un procédé de production d'énergies renouvelables. Des précisions sont apportées pour déterminer au mieux les espaces concernés et établir certaines exonérations…

Ombrière sur les parkings : quand faut-il et quand ne faut-il pas en installer ?

La loi relative à l'accélération de la production d'énergies renouvelables, dite Aper, impose aux gestionnaires d'espaces de stationnements extérieurs de plus de 1 500 m² d'y installer, sur au moins la moitié de leur surface, des ombrelles munies de panneaux solaires sur leur partie supérieure.

Des précisions sont apportées sur le mode de calcul servant à déterminer la superficie à prendre en compte pour déterminer si un parking atteint ou non le seuil des 1 500 m².

Il est ainsi précisé que sont à intégrer dans le calcul :

• les emplacements destinés au stationnement des véhicules et de leurs remorques, situés en dehors de la voie publique, au sein d'un périmètre compris entre la ou les entrées et la ou les sorties du parc ;
• les voies et les cheminements de circulation, les aménagements et les zones de péage permettant l'accès à ces emplacements, au sein du même périmètre.

À l'inverse, sont exclus du calcul :

• les espaces verts, les espaces de repos, les zones de stockage, ainsi que les espaces logistiques, de manutention, de chargement et de déchargement ;
• les zones où stationnent des véhicules transportant des marchandises dangereuses ;
• les parties situées à moins de 10 mètres d'une installation classée pour la protection de l'environnement ;
• les surfaces nécessaires à la mise en œuvre des prescriptions applicables aux installations classées pour la protection de l'environnement.

D'autres précisions sont apportées en ce qui concerne les motifs d'exonération permettant à un gestionnaire de parking de ne pas procéder à l'installation des ombrières, et notamment à propos des conditions liées :

• aux coûts trop importants des travaux ;
• à la présence d'arbres procurant un ombrage suffisant (un arbre pour 3 emplacements de stationnement) ;
• à la nature du terrain (composition géologique ou inclinaison) ;
• au classement ou à l'inscription des lieux au titre des monuments historiques.

Les modalités de sanctions en cas de non-respect de l'obligation restent à préciser, mais des amendes annuelles pouvant aller jusqu'à 40 000 € pourraient être appliquées.

Panneaux solaires sur les parkings : précisions sur les exonérations - © Copyright WebLex

Constatant qu'elle a commis des erreurs dans ses déclarations d'impôt, une société adresse à l'administration fiscale une déclaration rectificative et demande le remboursement de l'impôt indûment payé. Faute de remboursement, elle saisit le juge de la même demande… Une demande irrecevable, selon le juge. Pourquoi ?

Déclaration rectificative = réclamation préalable !

Pour rappel, toute entreprise ou particulier qui entend contester une imposition ou une taxe mise à sa charge ne peut pas saisir directement le juge de l'impôt : il doit, au préalable, porter sa réclamation devant l'administration fiscale.

Il s'agit là d'une particularité en matière fiscale qui, si elle n'est pas respectée, c'est-à-dire si le juge de l'impôt est directement saisi, rendra irrecevable la demande : en clair, le juge de l'impôt n'y donnera pas suite, quand bien même la contestation serait fondée.

C'est cette particularité fiscale qui va confronter une société à l'administration fiscale dans une affaire récente.

Dans cette affaire, une société constate qu'elle a commis des erreurs dans ses propres déclarations d'impôt sur les sociétés. Des erreurs qui l'ont conduit à payer un impôt plus important que celui dont elle s'avère être redevable.

Dans ce cadre, elle adresse au service des impôts compétent une déclaration d'impôt sur les sociétés rectificative après la date limite de déclaration et demande le remboursement des sommes indûment payées. 

Faute de remboursement, la société saisit le juge de la même demande.

« Procédure irrégulière ! », constate le juge de l'impôt qui rappelle que toute contestation d'un impôt devant le juge n'est possible que si elle est précédée d'une réclamation préalable portée devant l'administration fiscale.

Ce qu'elle a bien fait ici, conteste la société : une déclaration rectificative accompagnée d'une demande de remboursement de l'impôt indument payé a bel et bien été transmise à l'administration avant toute saisie du juge.

Sauf qu'une déclaration rectificative n'est pas une réclamation préalable, maintient le juge de l'impôt. Il rappelle à cette occasion qu'une réclamation préalable doit contenir certaines mentions obligatoires qui ne figurent pas dans la déclaration rectificative.

Partant de là, en l'absence de réclamation préalable, la demande de la société est irrecevable, tranche le juge de l'impôt.

« À tort ! », tranche le Conseil d'Etat qui donne raison à la société. Une déclaration rectificative qui répare des erreurs commises dans le calcul de l'impôt doit être regardée comme une réclamation préalable dès lors qu'elle a été déposée auprès de l'administration fiscale après la date limite de déclaration.

Contester un impôt : déclaration d'impôt rectificative = réclamation préalable ? - © Copyright WebLex